پنج نکته برای حفظ کیفیت حسابرسی امروز و آینده

5tips for maintaining audit quality today and in the future

By Ken Tysiac

October 14, 2021

همه گیری جهانی چالشهای بی ‌سابقه‌ای را برای حسابرسان شرکتهای دولتی و همچنین مشتریان و مردمی که به آنها سرویس می‌دهند، به همراه داشت.

کلی گریر، حسابدار رسمی [1]، رئیس، شریک و مدیر ارنست و یانگ[2] در آمریکا، چهارشنبه در جریان یک پخش اینترنتی تحت حمایت مرکز کیفیت حسابرسی (CAQ) و اتاق بازرگانی ایالات متحده گفت: “تیم های حسابرسی به چالش کشیده شده‌ و تکامل یافته‌اند.” .

با توجه به اینکه همه‌گیری هنوز خطرناک است و به بیستمین سالگرد قانون Sarbanes-Oxley (SOX) در سال آینده نزدیک می‌شویم، کارشناسان نقطه نظرتشان را در مورد آنچه که کیفیت حسابرسی را در آینده افزایش می‌دهد به اشتراک گذاشتند.

رهبری با هدف

گریر که ریاست هیأت حکام CAQ را که وابسته به [3]AICPA نیز بعهده دارد، گفت که استانداردهای نظارتی قوی، هماهنگ و نظارت مستقل همچنان به ایجاد اطمینان در کیفیت حسابرسی در آینده ادامه خواهد داد. او گفت که رهبران باید به ترویج ارزش های استقلال، شک و تردید حرفه ای و صداقت شخصی ادامه دهند.

وس بریکر، حسابدار رسمی، نایب رئیس [4]PwC – و رئیس پروژه “راه حل های اعتماد ایالات متحده” ، گفت یکی از دستاوردهای مهم SOX تقویت فضای اخلاقی  و فرهنگ در بالای سازمان بوسیله تقویت نقش کمیته حسابرسی و مدیریت، و نیاز به گواهینامه ها در زمینه دقت گزارش های مالی و اثربخشی سیستم کنترل بوده است. همچنین بریکر گفت که افزایش کار از راه دور در طول همه گیری، پیامدهای مهمی برای رهبری و فرهنگ دارد.

توانایی به چالش کشیدن، توانایی درک ابعاد مختلف اثربخشی، ارزیابی ریسک و طراحی آزمون مناسب، همه اینها در چارچوب ارتباطات محکم بین فرهنگ درون مؤسسه حسابرسی و کمیته حسابرسی که درگیر حسابرسی است، گرد هم می‌آید. او گفت ” و من فکر می‌کنم این حوزه‌ای است که می‌توانیم همچنان روی آن تمرکز کنیم تا به سمت جلو حرکت کنیم.”

تسریع تحول دیجیتال

فناوری همچنان فرصت هایی را برای حسابرسان برای بهبود کارشان فراهم می کند.

اعضای هیأت استانداردهای حسابداری[5] ، استاندارد جدید حسابداری اجاره را به عنوان نمونه ای از فرصت بدست آمده برای تهیه کنندگان صورت های مالی جهت استفاده از فناوری ذکر کردند. برنامه های خودکار برای “خواندن” قراردادهای اجاره و جمع آوری داده ها برای استفاده در سیستم های حسابداری مالی جهت گزارش دارایی ها و بدهی های اجاره ساخته شده اند.

در همین حال، حسابرسان بجای استفاده از نمونه‌گیری در آزمونهای شان از فناوری برای تجزیه و تحلیل کل مجموعه داده‌ها استفاده می‌کنند.

بریکر می‌گوید: «زمانی که جزر و مد تمام می شود شما می‌توانید همه چیز را در کف اقیانوس می‌بینید.” اما شاید با نمونه برداری شما بتوانید همه چیز را در کف اقیانوس ببینید و این یک تکنیک مرتبط است. اما اگر بتوانید تمام آب را خارج کنید یا تمام معاملات را در سیستم خود شناسایی کنید، نه تنها می توانید ریسک را بهتر شناسایی کنید… بلکه می توانید همچنین لایه‌ها را بهتر درک کنید که ماهیت فعالیت چیست؟ روی چه چیزی باید تمرکز کنیم؟ در مورد چه چیزی باید ارتباط برقرار کنیم؟

کتی والر، مدیر مالی سابق کوکاکولا، گفت که فناوری می تواند اطلاعات زیادی را ارائه دهد که ساده ترین آنها در مورد سیستم کنترل داخلی و اظهار نظر در مورد مجموعه گسترده تری از مسائل است. اما او گفت که خطرات مرتبط با فناوری نیز وجود دارد.

والر همچنین اضافه کرد: “ما مجبوریم مطمعاً باشیم که پیامدهای ناخواسته ای را با فناوری ایجاد نمی کنیم.” “… ممکن است این راهی که پیش میرود بسیار هیجان انگیز باشد، اما من فکر می کنم ما باید مراقب باشیم.”

سرمایه گذاری روی مردم

گرییر گفت که کیفیت حسابرسی تنها به قدرت افرادی که هر روز کار حسابرسی را انجام می‌دهند وابسته است. در میان همه‌گیری، تلفات پرسنل در جریان آنچه استعفای بزرگ نامیده می‌شود، کارفرمایان را در همه جا به چالش می‌کشد تا بهترین افراد را حفظ کنند.

در همین حال، رهبران حرفه CPA به کار خود ادامه می دهند تا مطمئن شوند که بهترین و باهوش ترین افراد برای انجام این کار مهم جذب می شوند.

دن گولزر، یکی از اعضای موسس PCAOB، در طی یک “گفتگوی غیر رسمی[6]” با مدیر عامل CAQ جولی بل لیندسی گفت: “کانال استعدادها احتمالاً آنقدر که ما نیاز داریم گسترده نیست.”

گریر گفت: مؤسسات حسابرسی می توانند بهترین افراد را جذب کنند و استعدادهای خود را با سرمایه گذاری در فرصت های یادگیری و رشد حفظ کنند. او گفت که بازنگری در مسیر ورود به این حرفه نیز مهم است.

پروژه تکامل CPA که توسط AICPA و انجمن ملی هیأت‌های دولتی حسابداری برای تکامل الزامات مجوز اولیه CPA در ادامه موفقیت این حرفه در بازاری که به سرعت در حال تغییر است، طراحی شده است. به عنوان بخشی از آن پروژه، یک مدل جدید برای صدور مجوز و یک آزمون CPA جدید برای راه اندازی برنامه ریزی شده در سال 2024 در حال توسعه است.

گریر گفت که توسعه تنوع در این حرفه همچنین کلیدی برای انجام ممیزی با کیفیت است.

او گفت: “تیم‌های متنوع نوآورتر هستند و کیفیت حسابرسی را با استفاده از طیف وسیعی از دیدگاه‌ها و شایستگی‌ها برای رسیدن به تصمیم‌های بهتر هدایت می‌کنند.”

نوسازی سیستم های مدیریت کیفیت

تنظیم کنندگان استاندارد در حال توسعه استانداردهای جدید برای سیستم های مدیریت کیفیت شرکت با هدف ایجاد کیفیت بالاتر هستند.

هیئت استانداردهای حسابرسی AICPA یک استاندارد مدیریت کیفیت جدید را پیشنهاد کرده است که به مدیریت شرکت امکان می دهد تا فعالیت های کنترل کیفیت خود را برای رسیدگی به ریسک های فردی و خاص شرکت خود تنظیم کند.

 گولزر گفت: «شرکت‌ها باید استفاده از نوعی رویکرد چک لیست برای کنترل کیفیت را متوقف کنند و بیشتر از فرآیندی استفاده کنند که در آن به طور دوره‌ای چالش‌های واقعی در عمل خود را ارزیابی می‌کنند و مطمئن می‌شوند که اقداماتی برای رسیدگی به این چالش‌ها دارند».

تمرکز بر استقلال

بریکر گفت که حفظ فرهنگ قوی استقلال برای حفظ اعتماد عمومی بسیار مهم است.

او گفت: “استقلال حسابرس، شاید برخی آن را به عنوان یک مانع می بینند؛ من آن را یک منبع ارزش اساسی می دانم.” این استقلال حسابرس است که به سرمایه گذاران امکان می دهد به شخصی که از بیرون به اعداد، صورت های مالی و به افشاگری ها نگاه کرده است، اطمینان داشته باشند. این یک پشتوانه اساسی برای ارزش فرآیند حسابرسی است.

والر، که ریاست کمیته‌های حسابرسی Beyond Meat و کالج اسپلمن را بر عهده دارد، گفت که کمیته‌های حسابرسی به شدت به حفظ کیفیت صورت‌های مالی تاکید دارند.

او گفت: “بنابراین، استقلال کمیته‌های حسابرسی و استقلال حسابرسان بسیار مهم است.” هیچ‌کدام از ما اگر مشاهده کنیم نفوذ نابجا بر حسابرسان توسط پرسنل شرکت را هرگز اجازه نمی‌دهیم. به نظر من، استقلال به معنای کیفیت است.

[1] CPA

[2] EY – ارنست اند یانگ شرکت خدمات حرفه‌ای چندملیتی است، که به همراه شرکت‌های دیلویت، کی‌پی‌ام‌جی و پرایس واتر هاوس کوپرز در فهرستی تحت عنوان چهار حسابرس بزرگ در سطح بین‌المللی شناخته می‌شوند.

[3] انجمن حسابداران عمومی رسمی  آمریکا یکی از باسابقه‎ترین و تأثیرگذارترین تشکل‎های حرفه‎ای حسابداری در آمریکا و جهان است؛ که بیش از ۱۲۵ سال از تشکیل آن می‎گذرد

[4] پرایس واتر هاوس کوپرز شرکت چندملیتی خدمات حرفه‌ای بریتانیایی است

[5] FASB

[6] fireside chat